La reforma tributaria de Brasil otorga a la licencia de obras musicales y fonogramas una reducción del 60 por ciento en las nuevas tasas de IBS y CBS, pero solo cuando esa licencia se vincula a una de ocho categorías de producción nacional, y un servicio de streaming no es una de ellas.
IBS significa Imposto sobre Bens e Serviços, el nuevo IVA compartido entre estados y municipios. CBS significa Contribuição Social sobre Bens e Serviços, su equivalente federal. Reemplazarán a ISS, ICMS, PIS, Cofins e IPI para 2033. El texto es la Lei Complementar 214/2025, modificada en algunos pasajes por la Lei Complementar 227/2026, sancionada el 13 de enero de 2026 y analizada por Mattos Filho.
Qué entra dentro de la franja del 60 por ciento
El artículo 139 reduce ambos impuestos en un 60 por ciento para los elementos enumerados en el Anexo X cuando se relacionan con espectáculos nacionales de teatro y danza, espectáculos musicales, desfiles de carnaval, eventos académicos, ferias comerciales, exposiciones, programas audiovisuales incluyendo series, novelas y videos musicales, y obras de arte.
El Anexo X es una lista de códigos NBS. NBS significa Nomenclatura Brasileira de Serviços, la clasificación que figura en la factura electrónica. Cuatro entradas son relevantes aquí:
- Ítem 8, licencia de derechos sobre obras musicales y fonogramas, NBS 1.1103.4.
- Ítem 15, cesión temporal de esos derechos, NBS 1.1106.4.
- Ítem 19, cesión definitiva, NBS 1.1107.40.00.
- Ítem 23, servicios de grabación de estudio suministrados directamente a producciones nacionales, NBS 1.2501.11.00.
La estimación del Ministerio de Hacienda para la tasa de referencia combinada es de aproximadamente 26,5 por ciento, dividida en 17,7 para IBS y 8,8 para CBS, según su presentación de tasas de referencia. Una reducción del 60 por ciento sitúa una licencia de sincronización que califique cerca del 10,6 por ciento.
La prueba de nacionalidad está en el párrafo, no en el anexo
El artículo 139, párrafo 1, limita la reducción para teatro, espectáculos musicales, desfiles de carnaval y programas audiovisuales a las producciones realizadas en Brasil que contengan principalmente obras de autores brasileños, o que sean interpretadas principalmente por artistas brasileños.
Un compositor de São Paulo que compone la música para una serie extranjera factura ese código NBS a la tasa completa. El mismo compositor que compone para una novela nacional factura al 40 por ciento de esa tasa. El código del servicio no cambia. Lo que cambia es la producción a la que se vincula.
Las grabaciones ya contaban con una protección anterior
El artículo 9, ítem V, incorpora a los nuevos impuestos la inmunidad musical constitucional creada por la Emenda Constitucional 75 de 2013. Los fonogramas y videos musicales producidos en Brasil que contengan obras de autores brasileños, o interpretados por artistas brasileños, están exentos, al igual que los soportes físicos y archivos digitales que los contienen.
Esta redacción se centra en el suministro de una grabación. No dice nada sobre la licencia para transmitirla en streaming, razón por la cual el tratamiento de una línea de regalía de un DSP todavía se discute en lugar de estar resuelto.
La prueba de exportación determina la mayor parte de los ingresos del catálogo
El artículo 80 define la exportación de un servicio o bien intangible, derechos incluidos, como el suministro a una parte domiciliada en el extranjero con consumo en el extranjero. Las exportaciones están exentas según el artículo 8.
Ambas condiciones deben cumplirse. Un sello brasileño pagado por una entidad extranjera de un DSP por reproducciones de oyentes brasileños tiene la contraparte extranjera y el consumo nacional. Esa brecha es el debate de 2027, y guarda relación con lo que ocurre cuando Brasil trata el streaming como una ejecución pública.
2026 es un año de declaración, no de pago
El artículo 343 fija el IBS en 0,1 por ciento para 2026 y el artículo 346 fija el CBS en 0,9 por ciento. El artículo 348, párrafo 1, exime la recaudación por completo para los contribuyentes que presenten las obligaciones accesorias, y el ítem III(c) exime totalmente a las empresas del Simples Nacional.
El artículo 26, ítem IV, va más allá. Una persona física que gane menos de la mitad del techo del MEI, R$40.500 frente a un techo congelado en R$81.000 desde 2018, no es contribuyente del IBS ni del CBS.
Tres cosas que hay que resolver antes de 2027
- Colocar el código NBS correcto del Anexo X en cada factura de derechos ahora, mientras la tasa es del 1 por ciento y los errores son baratos.
- Registrar a qué producción se vincula cada licencia, además de la nacionalidad de autores e intérpretes. Nadie reconstruye eso después.
- Separar los ingresos de contrapartes nacionales y extranjeras en la contabilidad de regalías. La inmunidad de exportación depende de dónde ocurre el consumo.
Nada de esto cambia lo que vale un stream en Brasil. Cambia cuánto sobrevive en la factura. Los sellos necesitan reportes que incluyan la jurisdicción de la contraparte y el tipo de licencia por línea, no una sola cifra agregada de regalías. Vea también nuestro repaso de plataformas de distribución para artistas brasileños.
