La réforme fiscale brésilienne accorde à la licence d’œuvres musicales et de phonogrammes une réduction de 60 pour cent des nouveaux taux d’IBS et de CBS, mais uniquement lorsque cette licence est rattachée à l’une des huit catégories de production nationale, et un service de streaming n’en fait pas partie.
IBS signifie Imposto sobre Bens e Serviços, la nouvelle TVA partagée entre les États et les municipalités. CBS signifie Contribuição Social sobre Bens e Serviços, son équivalent fédéral. Ils remplacent ISS, ICMS, PIS, Cofins et IPI d’ici 2033. Le texte est la Lei Complementar 214/2025, réécrite par endroits par la Lei Complementar 227/2026, sanctionnée le 13 janvier 2026 et analysée par Mattos Filho.
Ce qui entre dans la bande des 60 pour cent
L’article 139 réduit de 60 pour cent les deux taxes sur les éléments listés à l’Annexe X lorsqu’ils concernent des spectacles nationaux de théâtre et de danse, des spectacles musicaux, des défilés de carnaval, des événements académiques, des foires commerciales, des expositions, des programmes audiovisuels incluant séries, novelas et clips musicaux, ainsi que des œuvres d’art.
L’Annexe X est une liste de codes NBS. NBS signifie Nomenclatura Brasileira de Serviços, la classification qui figure sur la facture électronique. Quatre entrées comptent ici :
- Point 8, licence de droits sur des œuvres musicales et des phonogrammes, NBS 1.1103.4.
- Point 15, cession temporaire de ces droits, NBS 1.1106.4.
- Point 19, cession définitive, NBS 1.1107.40.00.
- Point 23, services d’enregistrement en studio fournis directement à des productions nationales, NBS 1.2501.11.00.
L’estimation du ministère des Finances pour le taux combiné de référence est d’environ 26,5 pour cent, réparti en 17,7 pour l’IBS et 8,8 pour la CBS, selon sa présentation sur les taux de référence. Une réduction de 60 pour cent place une licence de synchronisation éligible autour de 10,6 pour cent.
Le critère de nationalité est dans le paragraphe, pas dans l’annexe
L’article 139, paragraphe 1, limite la réduction pour le théâtre, les spectacles musicaux, les défilés de carnaval et les programmes audiovisuels aux productions réalisées au Brésil qui contiennent majoritairement des œuvres d’auteurs brésiliens, ou qui sont principalement interprétées par des artistes brésiliens.
Un compositeur de São Paulo qui compose pour une série étrangère facture ce code NBS au taux plein. Le même compositeur travaillant pour une novela nationale facture à 40 pour cent de ce taux. Le code du service ne change pas. C’est la production à laquelle il se rattache qui change.
Les enregistrements bénéficiaient déjà d’une protection antérieure
L’article 9, point V, reporte l’immunité constitutionnelle de la musique créée par l’Emenda Constitucional 75 de 2013 dans les nouvelles taxes. Les phonogrammes et clips musicaux réalisés au Brésil contenant des œuvres d’auteurs brésiliens, ou interprétés par des artistes brésiliens, sont immunisés, tout comme les supports physiques et les fichiers numériques qui les contiennent.
Cette formulation est construite autour de la fourniture d’un enregistrement. Elle ne dit rien sur la licence de le diffuser en streaming, c’est pourquoi le traitement d’une ligne de redevance versée à un DSP fait encore l’objet de débats plutôt que d’un règlement définitif.
Le test d’exportation détermine l’essentiel des revenus du catalogue
L’article 80 définit l’exportation d’un service ou d’un bien incorporel, droits inclus, comme une fourniture à une partie domiciliée à l’étranger et une consommation à l’étranger. Les exportations sont immunisées en vertu de l’article 8.
Les deux conditions doivent être réunies. Un label brésilien rémunéré par une entité DSP étrangère pour des écoutes par des auditeurs brésiliens a la contrepartie étrangère mais aussi la consommation domestique. Cet écart est l’enjeu de 2027, et il fait écho à ce qui se passe quand le Brésil considère le streaming comme une exécution publique.
2026 est une année de déclaration, pas de paiement
L’article 343 fixe l’IBS à 0,1 pour cent pour 2026 et l’article 346 fixe la CBS à 0,9 pour cent. L’article 348, paragraphe 1, dispense purement et simplement de recouvrement les contribuables qui s’acquittent des obligations accessoires, et le point III(c) exonère totalement les entreprises du Simples Nacional.
L’article 26, point IV, va plus loin. Un individu dont les revenus sont inférieurs à la moitié du plafond du MEI, soit R$40 500 contre un plafond gelé à R$81 000 depuis 2018, n’est pas du tout contribuable de l’IBS ou de la CBS.
Trois choses à régler avant 2027
- Indiquer dès maintenant le bon code NBS de l’Annexe X sur chaque facture de droits, pendant que le taux est de 1 pour cent et que les erreurs coûtent peu.
- Enregistrer à quelle production chaque licence se rattache, ainsi que la répartition des nationalités des auteurs et des interprètes. Personne ne reconstitue cela a posteriori.
- Séparer les revenus des contreparties nationales et étrangères dans la comptabilité des redevances. L’immunité à l’exportation dépend du lieu de consommation.
Rien de tout cela ne change la valeur d’un stream brésilien. Cela change ce qui survit à la facturation. Les labels ont besoin d’un reporting qui indique la juridiction de la contrepartie et le type de licence ligne par ligne, et non un seul chiffre de redevance agrégé. Voir aussi notre panorama des plateformes de distribution pour les artistes brésiliens.
