Les artistes brésiliens peuvent perdre 30 pour cent de leurs redevances de streaming américaines à cause de l’impôt à la source, car le Brésil n’a aucune convention fiscale avec les États-Unis.
Récupérer cet argent dépend d’un impôt mensuel brésilien que la plupart des artistes en autoproduction ne déclarent jamais, et d’une décision de réciprocité de 2000. Pour les plus petits revenus, cet argent ne revient tout simplement pas.
Pourquoi un stream américain est taxé à la source
L’IRS localise les redevances de droits d’auteur là où la propriété est utilisée. Une écoute par un auditeur aux États-Unis constitue un revenu de source américaine, quel que soit le lieu de résidence de l’artiste.
Les personnes non américaines paient un taux forfaitaire de 30 pour cent sur ce revenu, sauf si une convention le réduit. Le Brésil est absent de la liste des conventions fiscales américaines de l’IRS, dernière révision le 3 janvier 2026. Une convention de 1967 signée à Rio n’a jamais été ratifiée, selon Carvalho Barros Advocacia.
La page de DistroKid sur la rétention d’impôt pour les résidents non américains indique que jusqu’à 30 pour cent des revenus peuvent être retenus, réduits ou éliminés lorsqu’une convention s’applique. La page fiscale de TuneCore applique la même logique conventionnelle. Un formulaire W-8BEN, le document de l’IRS certifiant le statut d’étranger, ne peut pas réclamer un taux conventionnel qui n’existe pas.
Ce que le Brésil taxe, et quand
Le Carnê-leão désigne l’impôt mensuel obligatoire sur le revenu qu’un résident brésilien paie sur les revenus provenant de l’étranger ou d’autres particuliers. Selon l’article 16 de l’Instrução Normativa SRF 208/2002, les revenus étrangers sont taxés le mois où ils sont perçus, qu’ils soient rapatriés au Brésil ou non.
- Le barème mensuel progressif en vigueur ce mois-là s’applique, avec un plafond à 27,5 pour cent.
- Le paiement est dû au plus tard le dernier jour ouvrable du mois suivant, selon la Receita Federal.
- Les montants en devises étrangères sont convertis au taux d’achat du dollar de la Banque centrale en vigueur le dernier jour ouvrable de la première quinzaine du mois précédent, et non au taux appliqué par votre banque.
Le crédit qui transforme deux impôts en un seul
Le même article permet d’imputer l’impôt étranger en cas de réciprocité. L’Ato Declaratório SRF 28/2000 reconnaît la réciprocité avec les États-Unis uniquement pour l’impôt fédéral sur le revenu, pas pour les impôts des États ou locaux.
Le hic : le crédit ne peut pas dépasser l’impôt brésilien attribuable au revenu étranger, et tout excédent ne peut être reporté que jusqu’en décembre et sur la déclaration annuelle.
Exemple chiffré : R$11 000 sur un mois
- Versement brut de R$11 000, dont la moitié de source américaine. La rétention américaine prélève R$1 650.
- Carnê-leão sur R$11 000 à 27,5 pour cent, déduction de R$908,73 du barème : R$2 116,27.
- En réclamant le crédit, vous payez R$466,27 à la Receita. Impôt total : 19,2 pour cent.
- Sans le crédit, vous payez les R$2 116,27 en plus. Impôt total : 34,2 pour cent.
Exemple chiffré : R$4 000 sur un mois
À partir de janvier 2026, la Lei 15.270/2025 ramène à zéro l’impôt sur les revenus mensuels jusqu’à R$5 000, avec une sortie progressive jusqu’à R$7 350, et la même réduction s’applique au carnê-leão, selon Portal Contábeis.
Un effet collatéral. Si la moitié des R$4 000 est de source américaine, R$600 sont retenus et il n’y a aucun impôt brésilien contre lequel les imputer. Cela représente 15 pour cent du revenu du mois, perdu.
Que faire de tout cela
- Conservez chaque Form 1042-S. Il déclare les revenus de source américaine et l’impôt retenu pour les personnes étrangères. DistroKid en remplit un pour les utilisateurs non américains, qu’un impôt ait été retenu ou non, selon le CPA Christian Putnam. C’est votre justificatif pour le crédit.
- Posez trois questions à votre distributeur. Retient-il l’impôt, à quel taux, et les relevés détaillent-ils les revenus de source américaine mois par mois ?
- Déclarez le carnê-leão chaque mois. Le crédit s’y réclame en premier.
- Sous les R$5 000 par mois, intégrez les 30 pour cent dans vos calculs. C’est un coût, pas un décalage temporel. Vérifiez-le avec un contador.
- Souvenez-vous sur quoi repose le crédit. Les règles américaines de crédit d’impôt étranger de 2022 ont brièvement remis en question la prise en compte de l’impôt brésilien, fondement de la décision, jusqu’à ce que les IRS Notices 2023-55 et 2023-80 restaurent l’ancien traitement, selon Carvalho Barros.
Les enjeux montent. Les artistes brésiliens ont généré environ R$2 milliards de redevances Spotify en 2025, en hausse de 24 pour cent. Le portugais était la langue à la croissance la plus rapide parmi celles générant plus de 100 millions de dollars sur la plateforme, en hausse de 26 pour cent, selon la publication Loud & Clear Brazil de Spotify.
C’est aussi pourquoi un simple total mensuel de versement ne suffit pas comme reporting de la part d’un distributeur. Pour le volet national, voyez comment le Brésil taxe le streaming comme une représentation publique, comment la réforme fiscale traite les licences musicales, et notre guide des plateformes de distribution pour les artistes brésiliens.
